审计职业道德建设问题对策研究论文（共4篇） 职业道德建设论文

审计职业道德建设问题对策研究论文（共4篇）

然而从另一方面讲，内部审计人员对受托人的监督和信息反馈，本身 也是受到资产所有者的委托，同样建立在一种委托代理关系上。如前文所述，只 要是这种关系，委托方就不可避免的处于信息劣势，并且无法通过其他措施直接 消除，这就为内部审计活动留下不可忽视的道德隐患。

二、商业伦理风险对内部审计影响 在我国《内部审计人员职业道德规范》（中内协发[2003]20号）中明 确指出，“审计人员在履行职责时，应当保持廉洁，不得从被审计单位获得任何 可能有损职业判断的利益，不做任何违反诚信原则的事情”，要求内部审计人员 必须保持独立性和公正性，准确的反映企业经营活动信息。

从内部审计产生的基础和意义上讲，内部审计部门应该是对董事会而 非行政管理者负责，内部审计部门可以在没有管理层的干涉下执行委派任务，可 以自由地报告审计发现和评价，并不受管理层的干涉，可以在内部进行通报，保 证了审计的客观性。然而随着现代商业发展，受托经理人对企业日常经营活动的 覆盖范围日益扩大，内部审计活动往往与其他工作交叉，甚至在很多企业内部审 计机构是否设立也取决于经理人自身的对管理的认知和需要，在这种情况下，内 部审计活动的公正性就很难得到保证。在2013年审计署对国有银行进行审计时就发现，大部分国有银行内部 审计部门基本形同虚设，部分银行在分行下设稽核部门，虽然管理直接隶属于董 事会，但是很多分行总稽核在任职时兼管分行的其它部门，造成总稽核在进行内 部审计工作时不得不考虑其它分管部门的利益，严重影响到审计活动的独立性。

更有甚者，部分稽核部门直接受制本级银行领导管理，造成稽核部门往往是查小 不查大，查下不查上，或者是为了部门利益干脆睁一只眼闭一只眼，放任问题发 生，造成内部审计失效。

在内部管理制度相对完善的国有银行尚且如此，我们可以想象在一般 上市公司和企业，内部审计受到商业伦理影响和冲击是何等巨大，近年来诸多内 部审计失效的案例，大部分都是因为内部审计人员串通管理层，组成共同利益体， 谋取不正当利益进行的欺骗、舞弊活动。

三、现代内部审计面临的伦理困境 1、诚信方面 （1）独立性难以保证 内部审计部门有效的核心原则就是独立性，不论是产生之初或是发展 到现代商业，内部审计部门的区别于组织内部其它部门的重要标志就是独立履职， 这种独立性是内部审计保持客观公正的基础条件。在大多数企业中，内部审计部 门通常作为企业组织的一部分而存在，受到上级领导部门或本组织内部多重领导， 内部审计人员处于多个利益群体的制约之下，当企业出现背离组织目标的行为时， 难以确定自身的立场和角色，极易出现判断标准失衡，甚至在管理层的要求或胁 迫下，不得不违背自身职业道德，让审计工作偏向利益相关程度更高的一方。

（2）自身利益需求 内部审计部门作为组织内部构成存在，自身利益必然要依附于组织整 体的目标得以实现，企业的经营成果好坏直接影响到内部审计工作人员能否获得 自身利益或实现自我价值，企业如果倒闭，内部审计人员同样面临失业，从某种 意义上来讲，内部审计部门从根本上希望企业能够不出问题或者少出问题，自身 的利益才能最大化实现。在身负职业责任与自身利益冲突之下，有限的职业道德 理性很难经受住利益的诱惑，很多内部审计工作人员，出于自身利益考虑，将自 身向企业管理者靠拢，服务对象发生改变，继而带来诚信丧失的问题屡见不鲜。2、效率方面 （1）结构原因 现代企业内部审计工作往往无法取得理想的效果，很大一部分原因是 企业内部结构设置低效，尤其是在部分国有企业中，内部审计部门工作与财务、 检查、纪律委员会等监督部门出现重合或者冲突，导致审计人员在工作时处处受 制，无法充分发挥应有的职能，甚至不得不选择妥协，违背自身职业责任。

（2）工作懈怠 长期处于工作低效的状态之中，对自身的工作职能和效果逐渐丧失信 心，导致很多内部审计人员认为自己的工作没有实质性的意义，做不好还会得罪 其它部门或者被误解，从而在工作中机械的按照程序处理审计工作，很多时候就 是走走过场，从主观上放弃了内部审计的职责，造成自身工作懈怠低效。

四、内部审计职业道德保障的几点建议 1、提高内部审计独立性 （1）坚持董事会直接任命制度，确保内部审计部门向董事会而非企 业管理层负责，避免多重领导造成的职能受限或者是下级监管上级等类似问题。

内部审计人员的独立性和内审部门与企业关联程度反向相关，保持客观公正首先 要保证内部审计部门在组织关系上独立，只有从企业内部相对脱离出来，才能尽 量减少内部审计工作受到企业管理层的不当影响。

（2）薪酬福利与企业经营成绩脱离，由董事会独立决定内部审计部 门薪金发放标准，尽可能采取独立的考核评价标准，减少内部审计部门利益与企 业经营成绩之间的联系，内部审计部门只承担与检查、评价和建议有关的审计责 任，确保内部审计工作质量不被内审人员自身经济利益所绑架。

2、保证足够的内部审计力量 （1）组织规模 企业所有者必须根据企业的性质和规模设置足够的岗位，才能保证内 部审计工作有效进行，否则就会造成审计工作低效或者无效。在前文中我们提到过国有银行内部审计失效的问题，在检查中发现，相对人民银行对商业银行必须 设置总员工数百分之二内部审计岗位的要求，绝大部分商业银行在执行中远远低 于此标准，实际设置岗位仅为百分之一左右，审计人员不足是造成最终问题一项 重要原因。

（2）人员素质 目前很多企业所有制成分复杂，董事会在任命内部审计人员时，往往 要考虑到不同所有的利益和关系，不能单纯以从职业素质高低选择判断，导致内 部审计队伍工作能力和专业素质有限，在很大程度上影响工作效率和职业责任履 行。对此，企业必须也要加紧对内部审计人员的再教育和业务培训，帮助内审人 员不断更新专业知识和技术，掌握最新的审计工具和方法，还应注意对内部审计 人员进行职业道德教育，提高审计队伍的职业道德修养，建立一支具有良好的职 业道德和职业技能高素质内部审计队伍。

3、提供必要的心理职业激励和辅导机制 鉴于内部审计工作的特殊性质，在企业内部建立相应的心理激励和辅 导机制是十分必要的，董事会可以采取定期内部交流、职业心理辅导、文体拓展 活动等方式疏导内部审计人员的工作压力，从本质上提高内部审计人员对于自身 工作的认知和积极性，促使其主动承担应有职业责任，提高工作效率，减少道德 风险发生的可能性。

作者：赵晓健 第2篇：浅谈内部审计职业道德建设 内部审计作为积极的管理审计，有着广泛性、独立性、积极性和综合 性的特点，其相当于在企业内部建立企业健康发展和自我完善的免疫机制。随着 改革开放的不断深入、市场经济体制的不断完善，我国对审计工作者的要求越来 越高，不仅体现在业务能力上，还包括审计人员的职业道德水平。对内部审计工 作来说，审计人员的职业道德水平高低，更关乎企业的生存和发展，因此内部审 计工作者一定要加强自身职业道德素养。

一、内部审计的定义 内部审计可以改善机构的运作、增加机构的价值，通过有条理的、系统的方法去改善、评价风险管理，并对企业的流程进行有效控制，是一种客观的、 独立的咨询活动。对我国来说，内部审计是被审计单位对自身内部财务信息的真 实性、内部控制的有效性和其生产经营活动的效果、效率进行的一项评价活动， 具有积极性、综合性、独立性、广泛性的特点。

二、内部审计的重要意义 内部审计对企业来说，其在改善企业风险管理、强化对企业的内部控 制、完善企业治理结构等方面有着不可比拟的作用。同外部审计相比，内部审计 可以对企业各部门、企业目标的经济责任进行考核，比较熟悉企业的生产经营情 况和企业制度的要求，易于发现各种管理上存在的漏洞，可以多视角、多方面的 发现企业将要面临的风险、问题，做出及时的应对，以降低风险的影响，减少企 业损失，提高企业的经济效益。

三、内部审计职业道德的主要内容 1.职业道德的概念 职业道德作为道德体系的一部分，指的是和人们所从事的职业特点相 符合的道德品质、道德准则、道德情操的总和，它不仅是对工作人员进行职业活 动时的一种行为规范，也是该职业要对社会承担的义务和道德责任。职业道德是 依靠员工的自律、个人习惯和信念、文化影响来实现的，没有实质性的强制力、 约束力，其主要内容有职业态度、职业纪律、职业观念和职业技能等。

2.内部审计职业道德的概念及内容 内部审计职业道德是从事内部审计这一职业的人员需要遵守的各种 行为规范，根据内部审计的特点，审计人员应当保持独立性，坚持职业原则、依 法审计，在审计过程中要以客观、公正、严谨的态度，进行审计工作。

内部审计职业道德主要包含以下几个内容：
第一，正直廉洁。审计过程中，审计人员要抵挡住各种诱惑，保持清 醒的头脑，不因人情世故等各种因素影响自己对审计工作的实施。我国相关法律 规定，在审计工作中，不应因各种福利、钱财上的诱惑而丧失原则；
要勤奋、诚 恳的做好各项审计工作；
不能做出危害集体利益、国家利益的行为，保持正直廉 洁。第二，保守秘密。因为内部审计工作的性质，需要被审计单位在审计 取证时全力配合，不能隐瞒一些重要的单位情况，所以审计人员会无可避免的了 解到企业的商业机密。为做好审计工作，审计人员必须严格保守其商业机密，一 方面可以消除企业、单位在介绍实情时的顾虑；
另一方面防止机密泄露，给企业 带来损失。

第三，敬业爱岗。审计人员做好审计工作的前提就是要爱岗敬业。只 有喜欢并热爱该工作，才能忠于职守，自觉维护审计工作的尊严，承担起对企业 和社会的义务和责任。

第四，好学进取。内部审计人员要具备一定的专业知识、专业技能和 教育背景，在后续的工作中，还要不断进行专业能力的培养，以不断提高业务水 平、工作能力和人际沟通能力。内部审计人员要加强人际沟通能力，如，在进行 审计任务时，要同指派机构的工作人员和被审计单位的工作人员做好沟通，以了 解前者的需要，明晰后者的相关情况；
同外部人员进行沟通，以得到一些专业上 的帮助或证据。

第五，客观公正。在审计工作中，审计人员不能受个人情绪、好恶的 影响，在获取审计证据时，应把握证据的相关性、证明性、客观性、充分性；
在 反映查证事实的时候，要保持客观公正，不能偏袒和自己有相关利益的一方；
在 做审计结论时，要按照相关法律法规进行判断，维护内部审计工作的公正。

四、加强内部审计职业道德建设的举措 1.企业要认清内部审计的重要性，完善企业的相关制度 企业的管理部门和决策者等要认清企业内部审计的重要性，并营造一 个客观、独立的审计环境，使其内部审计能够顺利的完成审计工作。企业可以采 取以下措施：第一，建立企业的内部控制制度，创造一个好的内部审计工作的条 件；
第二，使内部审计从财务部中独立出来，以解决内部审计的独立性问题；
第 三，企业赋予内部审计人员一定的权限，使他们的内部审计工作能够进展顺利。

2.加强岗位培训和后续的教育 由于审计工作所牵涉的范围和内容比较广泛，对相关从业人员要求很 高，必须对内部审计人员进行定期的后续教育和岗位培训，使其不仅具有查账的专业技能，还掌握计算机应用能力、相关法律法规和宏观经济管理知识、沟通交 流的能力等一些必备的素质。可以安排审计人员进行实地锻炼，去外地学习先进 的经验等，以增加审计人员的见闻、拓宽其思路，勉励审计人员进行各种相关的 学习，提高他们的综合能力。

3.建立健全相关的监督、处罚机制 可以在企业外部成立一个监督管理机构，对于在审计工作中出现的问 题，要及时处理，追究相关人员的责任，以警示那些违背了内部审计原则、违反 职业道德的人员，使其自觉约束自身行为，提高职业道德水平。

五、结语 内部审计工作对企业来说，有着重要意义，加强内部审计职业道德的 建设可以有效提高内部审计工作的质量。因为审计工作涉及范围广，加之当前我 国在该领域还比较落后，对企业内部审计职业道德的建设将是一项比较复杂而艰 巨的任务。企业应采取相关措施，增强对企业内部审计人员的岗位培训和后续教 育，使他们具备较高的职业技能水平和职业道德修养，使企业整个的职业道德水 平都上一个台阶，提升企业的竞争力。

作者：王玲 第3篇：国家审计职业道德建设存在的问题及对策分析 1调查问卷说明样本设计 问卷选择东部（代表省市上海及江西等）、中部（湖北及河南等）两 个地区，调查范围涉及国家、省级、地（市）级、县级等四级审计机关，对不同 层次的审计机关人员展开调查，对我国审计机关的职业道德的地区差异进行分析 了解。问卷采取不记名方式，同时在问卷中声明不追究任何责任，请参加答卷人 员按诚信原则如实填写，这使本调查的结果更为直接、客观。

具体的情况，研究小组在2011年4月至2011年5月通过挂号信与电子邮 件的方式，对北京、上海、江西、河南、湖南、湖北等省市区的国家审计人员发 放了“国家审计人员职业道德内容及建设研究”的调查问卷。共收回280份完成的 问卷，其中因部分问卷填写遗漏了大量的信息而作废，最终确认有效问卷为202 份，有效回收率为72%。调查问卷的设计过程如下：调查问卷设计借鉴了学者对CPA、法官律 师、资产评估师以及公务员等行业的职业道德的研究成果，本调查问卷设计了四 个主题，分别为：一是被调查审计人员对国家审计职业道德准则的现实认识；
二 是被调查审计人员对自己职业道德进行评价，问卷根据国家审计职业道德准则基 本内容的审计职业品德、职业操守、职业纪律、职业素养、职业能力、职业责任 等的6项具体内容进行评分；
三是了解国家审计职业道德的现状；
四是国家审计 职业道德建设的建议。最后为了完善该调查问卷，我们与上海浦东新区的审计机 关人员召开了小组座谈会，征求了上海地区部分审计人员对该问卷的看法，并根 据审计实务对设计好的问卷初稿进行了及时修正和完善。

由于各地区经济发展不平衡，国家审计事业发展不平衡，各地区审计 人员各自经历、经验不同，可以肯定各地区审计机关职业道德现状及存在问题是 不一致的。

2我国审计机关人员职业道德存在的问题——基于问卷调查的启示