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本科大学税收学案例教学研究:税收案例

来源:医院总结 时间:2019-11-30 07:47:34 点击:

本科大学税收学案例教学研究

本科大学税收学案例教学研究 摘要税收学作为商科大学财税专业的核心课程,具有非 常强的政策性和实践性。案例教学法在税收学课程教学中的 合理运用,能有效激发学生学习的积极性。本文从税收案例 的类型、要素入手,分析了基于商学办学思想的税收案例教 学法的特征与功能,并从学生视角进行了税收学案例教学过 程的思考,同时揭示了税收案例教学法的局限性,提出了合 理使用案例教学法的税收综合教学模式。

关键词商学理念;
税收案例教学法;
教学模式 税收案例教学是商学税收学教学的一种重要教学方法, 也是实施我校“促转型、争一流、强内涵”发展战略的重要 手段。能否正确认识并积极主动参与案例教学,是否掌握正 确的学习方法,对培养高级应用型商科人才和强化办学理念 是至关重要的。

1税收案例的含义及类型 所谓“税收案例”,是指为了既定的税收学教学目的, 围绕着一定的税收问题,通过一定的媒介(书面、音像、多 媒体)对某一真实的税收情景所做的客观描述或介绍。它往 往是以一个或几个税收问题为核心,以适应特定的税收学教 学目的为准则,以培养学生的财税能力为目的,而对涉税组 织(如税务机关、税务师事务所、企业、银行等)或个人中 的涉税人员、涉税行为、涉税事件、涉税背景等所做的描述 或介绍。这种描述或介绍,既不能带有编写者的分析与评论,更不能主观虚构或社撰,而只能“客观地”反映与表述。税 收案例通常应包括三要素:一是必须以税收或涉税事实为依 据。税收案例在情节上不得虚构,名称与数据出于保密需要 可以掩饰,必要时可以对素材进行删减合并,但基本事实应 来自于税收实践,基本上是对税务事实的白描式记录,其目 的是要使学生置身其境。二是案例中应包含一个或几个税收 问题。其目的是启发学生解决涉税问题。至于这些问题如何 解决、是否解决,留待下面再讨论分析。三是案例教学有一 定的明确的税收教学目的。案例用于哪些章节,拟使学生用 税收案例验证、操习和运用什么理论或概念、工具,想让学 生通过分析与讨论,掌握和提高哪些税收知识与技能,事先 要心中有数。按照不同的标准,可以把税收案例划分为许多 不同的类型。比如,按照案例篇幅的长短不同,可以划分为 长篇税收案例(一般为一万五千字以上)、中篇税收案例(一 般为二千之一万五千字)和短篇税收案例(一般为二千字以 下);
按照案例所涉及的涉税组织性质的不同,可以分为工 业涉税案例、商业涉税案例、银行涉税案例等;
按照税收案 例所描述的税收学内容的不同,又可以把税收案例分为专业 新案例(如税收产生与发展的、流转税的、所得税的、税收 文化的、税收征管的等等)和综合性案例;
按照案例来源的 不同,可以划分为国内案例、国外案例;
按照对教学功用的 不同分类,可以把税收案例划分为“描述/评审型”案例和 “分析/问题型”案例。所谓“描述/评审型”税收案例,是介绍一种现成的税收方案或计划,或者描述一个从发现税收 问题到处理问题的全过程(单一颁布叙述结果)。要求学生 对其进行评审,既要指出其可行和高明之处,也要指出其偏 颇和拙劣之点,并最好用所学税收理论作为依据,陈述自己 的看法和理由。所谓“分析/问题型”税收案例,则是在税 收情况的描述中隐含进一定的问题,而且不给出方案或计划, 更不能说明是如何发现问题和解决问题的。要求学生自己去 发现问题、分析问题、拟定方案、做出决策,这种税收案例 最适合案例教学的基本要求,也是最典型的税收学教学案例。

2基于商学办学思想的的税收案例教学的功能定位与应 用 商学办学思想是指商科院校根据其历史与办学优势制 定的或形成的教学理念,一般体现在学校定位和培养目标上。

比如天津商业大学的办学理念界定为:育经世之商才,授致 用之术业。按照这一理念定位,税收学课程教学应遵从该理 念。经世致用包含大商思想,为此,税收案例应体现和培养 学生的战略胸怀(目标远大、胸怀博大、光明正大)。商学 理念的本质应该是研究“商”的活动及其形成的各种关系。

而“商”一般的是指国家、政府、组织、企业、事业、个人 以盈利(商品服务交换)或资产保值(企业重组与收购)增 值为目的的交换行为,其本质是交换关系。税收学案例教学 遵从这一规律,其案例教学应围绕以下六方面,体现“商” 学特色:(1)税与商的关系;
(2)属于商品流通与交换的税收,比如增值税、销售税、消费税;
(3)涉及盈利的所 得税;
(4)关税;
(5)税收征管实务;
(6)税收筹划;

(7)个人所得税;
(8)企业的税收筹划与税务会计。教师 通过编写、讲授具有商学特色的案例进行教学活动,一般有 以下路径:其一,调动学生的积极性,事先布置与税收案例 内容相关的复习或练习题,提供相关背景材料。如增值税理 论知识和征管知识的联系,让学生熟悉税收政策;
其二,授 课教师在课堂对授税收案例进行说明,介绍此案例与讲课内 容的联系,让学生明了案例的发生、发展及变化情况;
其三, 组织学生讨论、发表意见、写出分析报告;
其四,有条件的 教师,可以带领学生通过实地考察、调研,进一步分析案例。

通过案例教学培养“经世之商才”、传授“致用之术业”, 提高学生对于税收与商学关系的认识。“育经世之商才,授 致用之术业”的天商办学理念的实质,是商学的学以致用、 经商报国。税收是国家治理的财政源泉,税收学既是研究国 家征税的规律性,又是研究国家在征税过程中与企业和个人 分配关系的学问,是国家的商与企业的商的理论与实践问题。

与传统的税收教学方法相比,税收案例教学法的最大特征, 一是体现商学特色,以教学为中心;
二是体现以应用型教学 为中心;
三是扎实落实应用型办学与发展战略。与传统的和 非商科的税收知识灌输教学方法相比较,税收学案例教学法 主要是围绕按商学理念设定的税收案例,着眼于学生商学素 养和实践能力的培养,重在理论、方法、知识体系的应用。在整个教学过程中,自始至终都是以学生为主:学生先要自 己阅读、分析报告,熟悉国家政策,研判经济环境。这样, 就使得学生自己开拓思路、分析优劣、鉴别好坏,有利于调 动学生自主学习的能动性,使学生的商学素养和“商”能力 在学习过程中就能得到锻炼和提升。基于商学理念的税收案 例教学法,表明税收学案例选择符合商学的办学思想与目标, 对应用型学生素质的形成有积极作用。首先,培养和提升了 学生分析问题与解决问题的能力。其次,有利于学生交流税 收看法,体验税收实践。再次,体现理论联系实际的教学原 则,拓展商学视野,增长税收知识。基于商学理念的税收案 例教学法可以增强学生的学习能力,激发学习热情;
通过讨 论发言、说服辩论、撰写报告、组织和管理案例学习小组等 活动,可以培养和提高学生的语言技术、表达能力和人际交 往能力等等。而所有这些能力,可以集中体现其以“财商” 为核心的商学素质的养成,都有赖于学习精神、学习方法等 学习能力的增强。

3基于商学理念的税收案例教学法的改进 在充分认识基于商学理念的税收案例教学法功能和作 用的同时,我们也应认识到其存在的局限性。主要反映在以 下几个方面:(1)税收案例是个案个例,不能以偏带全, 无法代替系统的税收学理论的教学和知识传授。(2)对税 收案例进行分析,必须以一定的税收理论为依据,依法纳税 依法征税要有理论支撑,最好再有一定的税收实践经验。这是单一案例无法解决的。(3)税收中有些知识的掌握,如 有关跨境电子商务税收、税务会计方面的某些知识等,单一 案例教学法无法满足,将有待于上机和实训。(4)税收案 例的编写需要花费较多的精力和费用,但它的实用价值却会 随时间的推移和实践的变化而降低,特别是在税收制度的改 革和新税种的开征情况下,案例或许一文不值。(5)税收 案例讨论分析中往往要进行一些假设,这些假设又往往带有 学习者的主观因素,而主观因素受教师的教学能力、实践情 况,而有些不当。因此学生们提出的种种意见和办法,究竟 哪个对哪个错,哪个好哪个差,就无从检验,并因此而无法 满足一部分学生刨根问底的心理需求。因此,比起“项目教 学法”和“行动学习法”以及实习实训等实务性更强的教学 方法,案例教学法多少存在一些纸上谈兵的味道,还不是“亲 临其境”。税收案例教学尤其不能简单地单独应用,而是应 将其拥入适当的教学方法体系中。基于商学理念为导向的税 收学案例应用,最优选择应是以税收学精品课建设为引领, 将案例融入精品课建设并作为重点建设内容,以综合的教学 方法形成一种教学互动模式。综上所述,基于商学理念的税 收案例教学法适宜商科大学本科生使用,通过对其局限性的 改进,更能收到良好的教学效果,值得进一步研究和推广。

但也应看到它不能取代和排斥其他教学法,包括传统教学法, 正如那些方法不能取代案例教学法一样。从而将案例教学法 与更好地实现基于商学的税收学教学目的,培养具有商学理念与素养的应用型财税专门人才。本文系天津商业大学经济 学院2015教改项目“具有商学特色的税收学精品课建设研 究”的研究成果之一。

参考文献 [1]王华荣.以案例教学推动大学课堂教学模式改革的 实践与探索[J].中国大学教学,2011.4. [2]王振安.正确运用案例教学法应掌握的若干问题[J]. 农金纵横,2001.2. [3]杜同爱.管理案例教学应注意的几个问题[J].中国 大学教学,2011.4. [4]易松芝.地方商科院校工商管理类专业课程体系改 革的思考[J].湖南商学院学报,2014(8). [5][美]雅罗斯拉夫帕利坎.大学理念重审[M].杨德友, 译.北京:北京大学出版社,2014:82-83.

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