工商行政管理部门_工商行政管理部门内部财务管理存在的一些问题

工商行政管理部门内部财务管理存在的一些问题

一、内部财务管理存在的主要问题 (一)制度不健全，财务管理观念、人员素质有待提高 以市级工商管理部门为例，有行政、事业、社会团体多种体制并存现 象，比如行政性收费、团体会费以及违规行为处罚罚款等。在多种的会计核算方 法下，有的单位财务管理制度设立不全或根本没有，有的单位制度比较健全，但 没有得到严格贯彻执行，失去了制度建立的目的和意义。容易造成资金管理的混 乱，给资金挪用、私存私放等违规行为出现创造了机会。部分会计人员对会计法 规知识不够了解，依法理财的观念淡漠。财会人员还身兼多职，既管钱又执法， 工作停留在账表处理等日常会计核算业务上，管理参谋监督作用发挥很不到位。

部分单位内部未实行统一的财务管理。有的还把行政事业性收费、项目支出分散 到科室管理，形成了“室室有收费，科科有财务”的混乱局面，违反了“收支两条 线”的财务管理规定;有的出现了“账外账”“小金库”“包袱账”等违规违纪行为。

(二)国有资产管理职责不清 工商管理部门摊子大，职能部门多，国家投入的资产相形较多，在资 产使用效率方面体现出了使用率较低的现象，国有资产流失比较严重。部分单位 财务部门未建立固定资产明细账，致使存量不实，账实不符，责任不清。单位负 责人对国有资产处置随意性较大，有的未经批准也未办理产权变动手续，就用本 单位的非经营性资产向外出租或出借，所得收入不入账或少量入账或设立账外账 或用于搞职工福利。有的转让、拍卖资产未委托具有相应资质的中介机构进行评 估，擅自定价。

(三)忽视部门预算编制和评价有些工商部门认为内部财务管理就是从财政“要钱，花钱”的过程，对 编制预算的重要性认识不足，采取应付的态度，形成了实际工作中遇事才跑财政 的局面，导致预算推行难度大。正是因为忽视预算编制，因而形成了财务决策的 随意性，产生了管理上的“松、散、乱”致使专项资金预算执行大打折扣。部分单 位虽然编制了预算，但对预算资金使用效益不进行跟踪审计，即使跟踪调查，也 是分析肤浅，总结简单，使一些专项资金难以取得预期的社会效益。

二、内部会计控制的重点环节 (一)货币资金内部会计控制货币资金是指单位所拥有的现金、银行存 款和其他货币资金。货币资金的内部会计控制的内容有以下方面：一是不相容岗 位相分离。在整个货币资金的循环过程中，不相容的岗位至少有：出纳与稽核、 出纳与会计档案的保管、出纳与收入、支出、费用、债权债务账目的登记、支票 印章的保管与支票的签发等。二是支出审批制度的规定。必须明确审批人对货币 资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理 货币资金业务的职责范围和工作要求。审批人应当在授权范围内进行审批，不得 超越审批权限。三是建立监督检查制度。明确监督检查机构或人员的职责权限， 定期、不定期地进行检查。

(二)采购业务内部会计控制 工商部门每年都要投入大量的人力物力进行市场检查等行政管理，查 处垄断和不正当竞争等违法案件进行取证调查，需要采购大批的执法装备和固定 资产，所以采购业务应是内部会计控制的重点。主要从三方面来控制：一是不相 容岗位相分离。在整个采购业务的循环过程中，不相容的岗位至少包括：请购与 审批、询价与确定供应商、采购合同的订立与审计、采购与验收、采购及验收与 相关会计记录、付款审批与付款执行。原则上不得由同一部门或个人办理采购与 付款业务的全过程。

二是采购业务的管理控制。要建立采购管理制度和相关的控制措施， 避免以权谋私、收受回扣等损害公共利益的现象发生。在采购控制中要做到采购 权、定价权、验收权相分离、做到统一验收、统一结算、统一付款，责任到人， 流程公开。三是付款环节的会计控制。要做到相关凭证规范、合格、齐全，每一 个相关责任人或责任部门全部审核通过，采购人、审核人、付款人、记录人相分 离，付款流程严密、规范、公开。(三)国有资产管理内部会计控制 国有资产管理是为了使单位所拥有的资产能发挥其应有的使用效率， 保证各项行政管理工作的正常开展，防止资产的非正常流失。内部控制的内容主 要包括：一是购置管理。固定资产的购置要严格执行年度预算计划，规定范围内 的设备必须报财政部门实行招标采购。二是日常管理。财务管理部门要按固定资 产性质分类、及时登记建账，使用部门设置固定资产登记卡，建立健全账卡核算 制度。三是资产的处置。要建立资产处置管理制度，明确处置的程序和权限，资 产报废请求的提出与审批、处置相分离，对于大宗资产的变卖要委托社会中介机 构进行评估，要防止在资产处置过程中利用职权牟取私利，造成国有资产流失。

三、工商部门内部会计控制的具体措施 (一)建立健全内部会计控制机制 内部控制包括管理控制和会计控制两类，管理控制包括组织规划以及 与单位负责人进行经济业务授权的决策过程有关的程序和记录。而内部会计控制 则是资产保护、保证账目和财务报告真实性和完整性的有关方法、程序和组织规 划。内部控制在一定意义上说，是单位负责人以及相关直接责任人在制定，会计 人员在执行，两者是相互制约、相互监督的作用。作为会计人员应执行本单位相 关内部会计控制制度，作为负责人应将制定的内部控制制度保证贯彻执行到位。

主要体现在以下几个方面：
1.岗位职责分离。一项处理处罚工作，首先由执法人员依据法规条例 进行行为认定后作出处罚，处罚收取的罚金或没收的财产物资不得由本人处理， 而是交由其他单位作处理，最后由财务部门直接收取罚款资金或是拍卖变价收入。

这样的岗位职责相互分离，这样做可以防止那些接近资产的人挪用部分资产，并 用错误的会计记录来隐匿这些活动。

2.适度授权。对于单位负责人，既要保证其决策的独立性和权威性， 又要保证各项工作的效率性和廉洁性，适度授权是必然的，关键是如何把握授权 的度。一方面，是但凡出现过重大舞弊经济案件的单位，很多是授权不当引起的， 权力授予过大，导致控制不力;另一方面，对内部控制执行人员的授权也有“度” 的学问，对不同的控制环节要有不同权力授予，才能使内部控制制度有效运行。

在具体执行时，应先认真研宄从而准确掌握，这样既能保证管理制度有效贯彻，又能保证权力得到落实。

3.岗位轮换。工商部门的工作职能要求必须掌握相关的法律法规，建 立岗位轮换制度，主要是对那些关键的工作岗位进行定期和不定期轮换，就可消 除有些人蓄谋侵占违规办事的打算。因为他们知道，不久会有人接替这个工作岗 位，其所作的违规行为将很可能被揭穿。

(二)强化预算管理，加大管理约束力度 坚持预算编制、执行、评价并重原则，科学合理编制部门预算，大力 推广零基、绩效编制方法，实行预算内外综合统筹，全部收支编入预算。要进一 步细化收支项目，落实政府收支分类改革措施，切实保证预算与实际相符。建立 健全科学评价体系，大胆采用最低成本法、成本效益分析法等方式方法进行评价 分析，为管理决策提供科学依据。有些单位的舞弊行为往往发生在超预算的项目 支出中。经办人员随意地增加项目内容，提高支出标准，扩大支出范围，从中谋 取利益。因此要加强对预算的合理性审核，要尽可能地将预算的编制与执行相分 离，还要对预算的执行过程进 行跟踪检查。

(三)加强国有资产管理，确保国有资产保值增值 提高认识，转变观念，克服重资金使用轻实物管理的倾向。在国有资 产管理部门指导下，结合实际，制定完善适合本单位资产购置、使用、保管、调 拨、转让、处置、报废等各个环节的管理制度，逐步使资产管理制度化、科学化、 规范化。财务部门和物资管理部门要分别设专人管理账目、物资，配套完善出入 库手续，达到账账相符、账物相符，坚持定期清点盘存，严格落实监督检查制度。

(四)加强财会队伍建设 一是要加强对财务工作的领导。单位负责人要认真学习有关财政、财 务管理的法律法规，不断提高执行财政、财务制度的自觉性，增强财务管理和依 法理财的能力。定期听取本单位预算执行和财务管理情况汇报，支持并要求会计 人员依法履行职责，严格按规章制度办事。二是要加强财会人员和内部审计人员 的素质教育。由于工商管理部门职能划分较为细，要求对财会人员和内部审计人 员的业务水平和政治素质都要过硬。(五)增强内部审计机构的作用 内部审计机构应直接向单位主要负责人汇报，真正发挥内部审计监督 职能。内部审计部门要定期对本单位的内部控制制度设计的效果及其实施的有效 程度作出评价，进一步完善和加强监督服务职责。对于没有设立内部审计部门的 单位还应当加大纪检监察部门的工作力度，加强廉政建设和行风建设工作。

综述以上观点，工商行政管理部门应随着外部环境和内部情况的变化， 应及时的检查内部会计控制制度的适用性。通过及时修订不合事宜的制度，使单 位的内部会计控制制度得到更好的执行。当然，内部会计控制制度的执行，需要 单位内部各方的共同努力，也迫切需要外部环境的改变。只有通过内因和外因的 共同作用形成合力，才能使工商行政管理部门为社会提供良好的公共服务，产生 良好的社会效益。