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促进经济发展方式转变的税收政策研究_税收政策

来源:典礼 时间:2019-10-24 07:54:23 点击:

促进经济发展方式转变的税收政策研究

促进经济发展方式转变的税收政策研究 文章针对我国资源利用效率低下、产业结构不合理、污 染排放高以及过度依赖投资和出口等经济发展方式中存在 的问题,试图从税收政策角度提出相应的促进经济发展方式 转变的对策。

摘 要:
经济发展方式;
税收政策;
产业结构;
自主创新 改革开放以来,我国经济实现了高速增长。经济高速增 长的同时带来了能源的逐渐枯竭、环境的不断恶化和工资水 平的相对低下。这种粗放型的经济发展方式已不适应现在经 济社会发展的需要。经济可持续发展亟待经济发展方式的转 变,即依靠生产要素的优化组合,通过技术进步、提高资金、 设备、原材料的利用率等而实现经济发展。

一、经济发展与经济发展方式 经济发展不仅包括国民经济规模的扩大,而且还包括社 会经济质量的提升以及经济结构的改进和优化。,通过提高、 扩大生产力水平,促进国民生产总值的可持续增长,实现社 会、文化、政治和经济制度、结构的变化,减少并且消灭贫 困,大幅提高社会人均收入和经济福利水平。

经济发展方式是指通过改变经济发展的各种要素组 合来推动经济发展的各种方法和模式,不仅包括社会大生产 四环节的共同协调发展,还包括社会政治、经济、文化和生 态环境的全面协调可持续发展。二、我国经济发展方式现状和问题分析 自1978年改革开放以来,我国经济实现了超9%年均增速 的增长,伴随着经济的快速增长,我们付出了大量资源能源 的消耗,环境污染严重等沉重的代价。

1.资源的利用效率低 以消耗大量资源来追求经济增速的粗放型发展方式下, 资源浪费严重而且利用率低下。2010年全年能源消费总量32. 5亿吨标准煤,比上年增长5.9%。自然资源的消耗在大幅度 上升,这些导致我国非再生资源呈现绝对减少态势,可再生 资源也出现明显的衰弱趋势。

2.产业结构不合理 目前,我国产业结构面临的问题十分突出,集中体现在 三大产业结构的不合理。由于我国农业基础依然薄弱,第二、 三产业乃至整个国民经济的增长都受其制约;
虽然近年我国 工业整体水平有了大幅提高,但占据主导地位的仍是低技术 含量与低附加值的高耗能产业;
从第三产业看,目前,我国 服务业对GDP的贡献率偏低,还不能很好地服务于第一和第 二产业,更不能很好的扩大内需、促进就业等。不协调的产 业结构严重制约着整体经济的增长及总体效益提高。

3.污染排放强度高 工业经济的发展消耗了大量资源,进而导致空气中的二 氧化碳量剧增和固体废弃物的大量排放,这些严重污染环境。

我国废弃物的排放水平已远超过发达国家,每增加单位GDP的废水排放量就会比发达国家高出4倍,单位工业产值产生 的固体废弃物要比发达国家高出10多倍。工业排放的废气、 废渣和废水等污染环境,尤其是污染江河,从而直接危害到 人类的身体健康。

4.过分依赖投资与出口 近年来,我国的储蓄率一直居高不下,这为国内投资提 供了充足的资金来源,再加上大规模的外来资金,使得我国 基本建设投资和制造业为主的生产投资规模巨大,重复投资 建设情况严重,不仅造成原材料的大量消耗,还产生了大量 污染。生产出来的大量产品又促进出口,伴随着外汇的大量 流入致使我国国内持续通货膨胀和财富缩水。这种过于依赖 投资和出口拉动经济增长的方式一方面强化了我国结构性 矛盾,另一方面增加了国内能源紧张和国际贸易摩擦等问题。

5.城乡及区域发展不平衡 我国经济多年高速增长的成果未能被社会各阶层共享, 而是聚集在少数人手里,具体体现为城乡差距和区域差距的 进一步拉大。我国居民收入差距过大,大量居民属于低收入 或中低收入阶层是我国GDP中居民消费所占比重过低的根源。

三、转变经济发展方式的税收政策选择 (一)促进资源节约和环保的税收政策 1.调整出口退税率和关税税率,取消高能耗、高污染 和资源性产品出口退税政策 ,控制高能耗、高污染和资源 性产品的出口。2.扩大消费税征税范围。

将高污染化工产品、汞镉电池、非降解塑料袋等高能耗、 高污染产品和诸如高档服装、裘皮制品等高档消费品列入消 费税的征收范围。

3.征收资源税是促进资源节约的一个重要途径。

在部分地区试点基础上,将资源税由从量定额改为从价 定率计征的办法推广至全国;
提高资源税税率增加资源使用 成本;
将森林、草原、湖泊、滩涂、沼泽等保护性开采和利 用的资源课征资源税,适当扩大现行资源税征收范围,促进 资源有效利用,减少资源浪费,保护我国紧缺资源和能源。

4.开征环境保护税,完善节能减排的税收政策措施。

实施环境税从源头上加大高耗能和高污染企业使用资 源的成本,一方面督促企业转变经济增长方式,同时由于环 境治理的外溢成本内在化,使得终端产成品价格上升,促使 能源产品消费价格趋向合理。该税种开征初期,根据我国国 情,可考虑只对工业废水等污水征税,待条件成熟,应将粉 尘、垃圾、二氧化硫及氮氧化物等主要污染物纳入环境税的 征税范围。

5.运用税收优惠政策引导企业发展低碳经济及循环经 济。

完善现行增值税、消费税、车船税税法中对于节能减排 产品、环境保护捐赠以及新能源开发等项目相关的税收优惠 制度,增强企业走可持续绿色发展道路的积极性,提高资源综合利用度;
提高进出口环节关税,控制污染源。

(二)优化产业结构的税收政策 产业结构决定着经济结构的主要内容,决定着经济发展 的主要方式和轨迹,因此,转变经济发展方式必定要先调整 产业结构。

1.促进农产品加工和深加工企业的发展 建议对新办的以农产品为主要原料的加工企业给予免 征3至5年的企业所得税优惠,对于从事农产品加工的中小企 业给予所得税税率优惠待遇,进一步提高农产品的出口退税 率;
对于从事农产品的包装、储运和销售的相关企业,给予 适当的税收优惠;
对于专门服务于农业的交通运输、通讯、 电力等部分企业所获得的收入,给予适当的税收优惠。

2.支持中小企业发展 中小企业投资国家鼓励类项目,所需的进口自用设备以 及按照合同随设备进口的技术及配套件、备件,免征进口关 税。充分发挥中小企业在节能减排领域的发散效应,通过财 政配套,启动融资风险评级和支持渠道,为中小企业提供直 接或间接地资金支持。

3.促进现代服务业的发展 改革现行营业税,将与生产环节密切联系的交通运输、 物流和建筑安装等行业纳入增值税征收范围。扩大技术先进 型服务企业离岸服务外包业务收入免征营业税的受益范围, 逐步实现对服务贸易出口免征营业税;
对服务企业符合国家产业政策要求而投资的技术改造项目,允许申请一定比例的 所得税抵免;
允许中小型服务企业在税率、税收抵免、费用 扣除和延缓纳税等方面享受更为优惠的待遇。

(三)扩大消费需求的税收政策 现行有利于扩大消费需求的税收政策有:
1.对个人(包括个体工商户及其他个人)从事外汇、 有价证券、非货物期货和其他金融商品买卖业务取得的收入 暂免征收营业税?。

2.2011年9月1日起,工资、薪金所得的免征额由2000 元提升至3500元,扩大了居民的可支配收入,提高了居民消 费能力。

加快个人所得税改革步伐,同时逐步健全全社会统筹的 医疗、养老、工伤保险,逐步提高职工医疗、养老的社会统 筹保障水平,为全社会居民减少后顾之忧,促进居民消费增 加。

(四)促进区域经济协调发展的税收政策 首先要降低税负,从而吸引生产要素参与到中西部建设 中。另外,中央财政在税收管理权限与税收分成比例方面, 应给予中西部地区的地方财政更多优惠,从而促进中西部地 区的自我积累与发展。

第二,东北地区的经济发展,需要加快产业结构调整、 国有企业改革、改组与改造,大力发展现代农业,振兴装备 制造业。对积极改造技术、更新旧设备的企业和工业,要给予增值税和所得税的各项减免,大力促进东北地区企业技术 升级;
同时,要限制衰竭期资源的开采,积极推进资源型城 市经济转型工作。

再次,促进中部崛起,鉴于中部地区是我国的农业主产 区和重要的能源、原材料和制造业基地,建议对以农副产品 为原料的工业和加工业企业实行所得税的减免;
对于农产品 收购的企业,应当给予增值税的优惠政策,尽量提高增值税 进项税额的扣除比例;
对愿意在中部地区投资建设能源、机 械、制造业等工业的企业,要实行增值税、关税和企业所得 税减免优惠政策。

(五)提高企业自主创新能力的税收政策 我国加快经济增长方式转变的关键,提高自主创新能力。

1.完善企业研发投入的所得税抵扣政策 根据实际情况,适当调整研发投入项目的范围和标准, 使更多的企业能够享受这项政策的好处,促进企业开展技术 创新活动。对用于技术创新的先进设备,或专供自己研究开 发新技术、新产品使用的设备与建筑,允许实行加速折旧, 以加快设备更新,提高企业的技术创新能力。

2.健全企业无形资产投入的增值税抵扣政策 增值税改革的一项重要内容,就是要考虑将企业无形资 产的投入纳入增值税的征收范围,应允许企业对引进高科技 设备的增值税双倍或加倍抵扣;
对企业的研究开发费、技术 受让费等与科技创新相关的间接费用,允许按产品的实际摊销数额,从产品销售收入中据实扣除,不计增值税。这些将 进一步鼓励企业从事技术创新活动,从而加快企业技术进步、 增强企业竞争力?。

参考文献:
[1]蒋志华等.转变经济发展方式的内涵及相关范畴研 究[J].经济研究导刊.2010.6. [2]王依静.转变经济发展方式的财政政策研究[D].山 西财经大学,2011. [3]岳树民.经济发展方式转变的税收政策及其作用分 析[J].中国税务.2010.5. [4]丛明.建立和完善促进经济发展方式转变的税制与 税收政策[J].涉外税务,2010.9.

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